Диплом Разработка мероприятий по повышению рентабельности на основе маржинального подхода
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:
«Разработка мероприятий по повышению рентабельности на основе маржинального подхода»
2.3. Динамика основных экономических показателей
Современное предприятие, являясь основным субъектом хозяйственной деятельности, объединяет многообразные виды ресурсов: материальные, технические, кадровые, информационные и другие, эффективное управление которыми основывается на анализе основных технико-экономических показателей. Результаты подобного анализа позволяют определить состояние и перспективы развития организации, выявить существующие тенденции и проблемы в процессе развития бизнеса, принять своевременные меры по улучшению итогов дальнейшей работы.
Таблица 2.1
Динамика основных экономических показателей деятельности
ООО « «Мясная точка»» за 2011-2012 гг.
| Наименование
показателя |
2011г.
|
2012г.
|
Изменения,
тыс.руб. |
Темп прироста,% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объём производства продукции, тыс.руб. | 71 046 | 105 350 | +34304 | +48,3 |
|
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. |
74 842 | 111 699 | +36857 | +49,2 |
|
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. |
65 750 | 100 939 | +35189 | +53,5 |
|
Прибыль от продаж, тыс.руб. Advertisement
|
9092 | 10760 | +1688 | 18,3 |
|
Рентабельность продаж, % |
12,1 | 9,6 | -2,5 | — |
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
7 278 | 4 269 |
-3009 |
-41,3 |
|
Рентабельность продаж по чистой прибыли, % |
9,7 | 3,8 | -5,9 | |
| Среднесписочная численность персонала, чел. | 28 | 64 |
+36 |
+128,6 |
|
Годовой фонд оплаты труда, тыс.руб. |
1 311 | 8 423 | +7112 | +542,5 |
Оценивая основные показатели деятельности предприятия, отметим следующее. Выручка от реализации продукции за 2011-2012гг. увеличилась на 36 857тыс.руб. Темп роста составил 49,2 %.
По сравнению с выручкой от реализации продукции, выросла и себестоимость продукции в анализируемом периоде, рост составил 35 189 тыс.руб. Так, за 2011-2012гг. темп роста себестоимости составил 53,5%.
В 2012 году рентабельность продаж предприятия уменьшилась на 60,8%. Причиной ухудшения рентабельности продаж является рост себестоимости продукции.
Рис.2.2.Динамика объемов производства и реализации продукции
ООО «Мясная точка» за 2011-2012 гг.
Увеличение численности работников при одновременном наращивании объёмов реализации свидетельствуют об экстенсивном развитии предприятия.
ООО «Мясная точка» в процессе своего развития придерживается цели постоянного увеличения имеющегося потенциала (материальных и финансовых средств, интеллектуальных ресурсов, организаторских навыков), участвующего в процессе производства и служащего средством извлечения прибыли. В связи с этим важно оценить степень использования имеющихся ресурсов.
Таблица 2.2
Характеристика основных средств ООО «Мясная точка»
| Наименование
показателя |
2011 | 2012 | Изменения,
тыс.руб. |
Темп прироста,% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
Объём производства, тыс. руб. |
71 046 | 105 350 | +34 304 | +48,3 |
|
Среднесписочная численность персонала, чел. |
124 | 285 | +161 | +29,8 |
|
Средняя стоимость основных фондов (ОПФ), тыс.руб. |
752 | 1596 | +844 | +112,2 |
Продолжение табл.2.2
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
Фондоотдача, руб. |
94, 48 | 66,0 | -28,48 | — |
|
Фондоёмкость |
0,011 | 0,015 | +0,004 | +36,4 |
|
Фондовооружённость, тыс.руб./чел. |
6,06 | 5,6 | -0,46 | — |
Как видно из таблицы 2.2 за 2011- 2012 гг. стоимость основных производственных фондов увеличилась на 844 тыс.руб. Темп роста составил 112,2%. . Фондоотдача за 2011-2012гг. снизилась на 28,48 руб. или 69,9%. Размер фондоотдачи 66,0 руб. означает, что на 1 рубль среднегодовой стоимости ОПФ, предприятием получена выручка в сумме 66,0 руб.
Обратный показатель фондоотдачи – фондоемкость увеличился за 2011-2012гг. на 36,4%.
Увеличение стоимости основных средств на фоне возрастающей численности персонала обусловило падение на 92,4% уровня фондовооруженности в течение всего анализируемого периода.
Таблица 2.3
Характеристика материальных ресурсов ООО «Мясная точка»
| Наименование
показателя |
2011г.
|
2012г.
|
Изменения,
тыс.руб. |
Темп
прироста,% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объём выпуска продукции, тыс.руб. | 71 046 | 105 350 | +34 304 | +48,3 |
| Материальные затраты, тыс.руб. | 58 506 | 92 321 | +33 815 | +57,8 |
| Материалоотдача,
руб./руб. |
1,21 | 1,14 | -0,07 | — |
| Материалоёмкость, руб./руб. | 0,82 | 0,88 | +0,06 | +7,3 |
Из табл. 2.3 видно, что за период с 2011 по 2012 гг. величина материальных затрат возросла, и в 2012 году она составила 920321 тыс. рублей что составляет 57,8 % по сравнению с предыдущим годом. Это может быть связано с менее экономным использованием сырья и материалов, а так же с инфляционными процессами.
Показатель материалоемкости остался практически неизменным и колеблется на уровне 0,82 — 0,88 рублей. Материалоотдача на протяжении анализируемого периода упала, и по сравнению с 2011 годом она снизилась на 5,8 % и составила в 2012 году 1,14 рубля. Эти факты свидетельствуют о снижении эффективности использования предметов труда, следовательно, выход продукции на 1 рубль материальных ресурсов снизился с 1,21 до 1,14 руб. при постоянном ассортименте выпускаемой товарной продукции.
Важным этапом при проведении комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия является оценка численности и эффективности использования трудовых ресурсов.
2.3 Анализ трудовых ресурсов предприятия
Оценка движения персонала проводится на основе таких показателей, как коэффициент оборота по приему, выбытию, текучести кадров.
Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр)
(2.1)
Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
(2.2)
Коэффициент текучести кадров (Km)
(2.3)
Таблица 2.4
Динамика трудовых ресурсов ООО «Мясная точка» за 2011-2012гг.
|
Наименование показатели |
2011 г |
2012г. |
Темп прироста,% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| 1.Среднесписочная численность, чел |
28 |
64 |
+128,5 |
| 2.Принято работников, чел |
45 |
106 |
+135,5 |
| 3. Уволено работников, чел |
88 |
207 |
+135,2 |
| *за нарушение трудовой дисциплины и по собственному желанию |
24 |
20 |
— |
| 4. Коэффициент оборота по выбытию |
3,14 |
3,23 |
+3,00 |
| 5. Коэффициент оборота по приему |
1,6 |
1,66 |
+3,8 |
| 6 Коэффициент текучести кадров,% |
0,85 |
0,33 |
61,2 |
Среднесписочная численность работников ООО «Мясная точка»» в анализируемом периоде характеризуется положительной динамикой. Данные табл. 2.4 свидетельствуют, что за 2011 — 2012гг. кадры предприятия изменились по численности. За весь анализируемый период среднесписочная численность персонала возросла на 36 человек.
Исходя из приведенных коэффициентов, текучесть кадров компании снизилась на 61,2%. Это может свидетельствовать о том, что сотрудники компании удовлетворены условиями работы, заработной платой, благоприятным микроклиматом в коллективе и отношением со стороны руководства.
2.4. Оценка финансового состояния предприятия
Оптимальное размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость организации.
Финансовое положение организации зависит, прежде всего, от степени оптимальности соотношения собственного и заёмного капитала. Руководство предприятия должно иметь чёткое представление об источниках, за счёт которых будет осуществляться производственно-финансовая деятельность и в какие сферы может быть вложен имеющийся капитал. В связи с этим значимым является анализ источников формирования капитала предприятия.
Следует отметить, что капитал анализируемого предприятия за 2011-2012гг. формировался преимущественно за счёт собственных источников финансирования. Прежде чем оценить изменения суммы и доли собственного капитала в общей валюте баланса, следует выяснить, за счёт чего они произошли (табл.2.6)
Таблица 2.6
Структура капитала ООО «Мясная точка» за 2012г.
|
Наименование показателя |
тыс.руб. |
уд.вес,% |
|
1 |
2 |
3 |
| 3.Собственный капитал |
7920 |
75,35 |
| 3.1.Уставной капитал |
12 |
0,11 |
| 3.2 Добавочный капитал |
0 |
0,00 |
| 3.3.Нераспределенная прибыль |
7908 |
75,35 |
| 4.Отложенные налоговые обязательства |
0 |
0,00 |
| 5.Краткосрочныеобязательства |
2576 |
24,54 |
| 5.1.Заемные средства |
0 |
0,00 |
| 5.2.Кредиторская задолженность |
2576 |
24,54 |
| Валюта |
10496 |
100 |
Величина Уставного капитала указывается в момент образования предприятия записывается в учредительных документах. Он показывает источник образования собственных средств предприятия, которые внесли учредители в виде материальных ценностей и денежных ресурсов. Его размер не меняется в течении года. Увеличение либо уменьшение Уставного капитала может производиться только на основании решения общего собрания участников. Например, присоединение нераспределённой прибыли по окончании года. При этом надо внести изменения в Устав и поставить в известность регистрационные органы.
Как видно из таблицы, наибольшую долю в структуре собственного капитала занимает нераспределенная прибыль, что является позитивным моментом в деятельности ООО «Мясная точка» (деньги, вложенные в оборот дают реальную прибыль, приращение объёмов которой укрепляет финансовое положение организации).
Рис.2.1 – Структура капитала предприятия в 2012г.
Второй по значимости — добавочный капитал, формирующийся преимущественно за счёт проводимой переоценки имущества. Наиболее значимым фактором здесь выступает состав и структура заемных средств.
Таблица 2.7
Структура заёмного капитала предприятия за 2011-2012гг.
|
Наименование показателя |
Наличие средств, тыс.руб. |
Уд.вес,% |
||
|
2011г. |
2012г. |
2011г. |
2012г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
| Краткосрочные займы |
750 |
0 |
67 |
0 |
| Кредиторская задолженность |
374 |
2576 |
33 |
100 |
|
Итого |
1124 |
2576 |
100,0 |
100,0 |
Анализ табл. 2.7 показывает, что предприятие к концу 2012 года рассчиталось по своим заемным обязательствам. Наибольший удельный вес (100%) в структуре заемного капитала занимает кредиторская задолженность.
Используя методику финансового анализа определим тип финансовой устойчивости анализируемого предприятия.
Анализ финансовой устойчивости ориентирован на оценку надежности предприятия с точки зрения его платежеспособности. Путем анализа устанавливается тип финансовой устойчивости, основанный на изучении системы абсолютных и относительных показателей.
В практической деятельности предприятия возможны несколько типов финансовых ситуаций, в зависимости от размеров источников формирования средств для покрытия оборотных средств:
1.Абсолютная устойчивость финансового состояния. Это наблюдается, если собственные средства обеспечивают все запасы и затраты.
2.Нормальная финансовая устойчивость – при обеспечении запасов и затрат суммой собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников.
3. Неустойчивое финансовое состояние. Сопряжено с нарушением платежеспособности, но при этом сохраняется возможность восстановить равновесие, если запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов, т.е. за счет всех источников формирования запасов и затрат.
4. Кризисное финансовое состояние. Наблюдается в том случае, если запасы и затраты не обеспечиваются всеми источниками их формирования. В таком случае предприятие находится на грани банкротства.
Анализ проводится по методике А.Д. Шеремета и в соответствии с требованиями к анализу финансовой устойчивости, изложенными в приложении №1 к правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Данные правила утверждены Постановлением правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 г. № 367 г. Москва, [19,c.231-255]. Наиболее обобщающим критерием, используя который можно определить тип финансовой устойчивости, является излишек или недостаток источников формирования запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источниками, поскольку достаточность суммы всех возможных источников гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса. Для характеристики источников формирования запасов и затрат в анализе используются три показателя, отражающие различную степень охвата разных видов источников (таблица 2.8 ).
Таблица 2.8 .
Расчет абсолютных показателей и определение типа
финансовой устойчивости предприятия в 2011-2012 г.г.
|
Показатель, тыс. руб. |
2011г. |
2012г. |
|
1 |
2 |
3 |
| 1.Собственные оборотные средства |
2849 |
6274 |
| 2.Собственные оборотные и долгосрочно заемные средства |
2849 |
6274 |
| 3.Источники формирования МПЗ |
3222 |
6647 |
| 4.МПЗ |
2118 |
4111 |
| 5.Недостаток (-) / излишек (+) собственных оборотных средств |
+731 |
+2163 |
|
|
|
|
| 6.Недостаток (-) / излишек (+) собственных оборотных и долгосрочно заемных средств |
+731 |
+2163 |
| 7.Недостаток (-) / излишек (+) источников формирования МПЗ |
+1104 |
+2536 |
|
Тип финансовой устойчивости предприятия |
Абсолютная финансовая устойчивость |
Абсолютная финансовая устойчивость |
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности МПЗ источниками их формирования. Именно эти три показателя служат ориентиром для определения степени финансовой устойчивости. Все три показателя являются положительными (п.5-п.7), что говорит о абсолютной финансовой устойчивости предприятия за 2 года, т.е. оно обладает высокой платежеспособностью и не зависит от кредитов.
Данный вывод уточняет расчет и анализ относительных показателей финансовой устойчивости, позволяющих всесторонне оценить финансовое состояние предприятия (таблица 2.9).
Таблица 2.9
Расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия в 2011-2012 г.г.
|
Показатель, тыс. руб. |
2011г. |
2012г. |
|
1 |
2 |
3 |
| К1. Коэффициент автономии |
0,76 |
0,75 |
| К2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала |
0,31 |
0,33 |
| К3. Коэффициент соотношения текущих и внеоборотных активов |
4,95 |
5,4 |
| К4. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами |
0,44 |
0,51 |
| К5. Коэффициент обеспеченности МПЗ собственными оборотными средствами |
0,79 |
1,00 |
| К6. Коэффициент покрытия МПЗ |
1,77 |
1,86 |
| К7. Коэффициент автономии источников МПЗ |
0,51 |
0,58 |
Коэффициент автономии (К1) является одной из важных характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств. Рекомендуемое значение данного коэффициента не ниже 50%. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов.
Анализ коэффициента автономии показывает, что в течение всего анализируемого периода его уровень был выше нормативного значения 0,5. Это означает, что укрепляется финансовая независимость предприятия от заемных источников средств.
Анализа ликвидности и платежеспособности является ключевым для оценки бизнеса с точки зрения его финансовой состоятельности.
Платежеспособность по своему экономическому содержанию характеризует достаточность денежных средств, а также их эквивалентов для расчетов по текущим обязательствам организации. На практике оценка платежеспособности предприятия проводится по показателям, характеризующим общую степень платежеспособности и степень платежеспособности по текущим обязательствам.
Таблица 2.10
Оценка текущей платежеспособности предприятия в 2011-2012 г.г.
|
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
|
1 |
2 |
3 |
| 1. Выручка, тыс. руб. |
74 842 |
111 699 |
| 2. Средние за период краткосрочные обязательства, тыс. руб. |
1124 |
2576 |
| 3. Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам |
66,59 |
43,36 |
| 4. Срок возможного погашения текущей задолженности организации перед кредиторами (дни) |
5 |
8 |
Анализ данных таблицы 2.10 показывает высокий уровень платежеспособности ООО «Мясная точка плюс». Так, капиталоотдача заемных средств снизилась с 66,59 до 43,36 оборотов в год, соответственно повысился срок возможного погашения краткосрочных обязательств с 5 до 8 дней.
Для оценки способности организации погасить свои текущие обязательства при наступлении срока платежа за счет реализации своих активов в финансовом анализе используются коэффициенты ликвидности, расчет которых по годам анализируемого периода произведен в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Коэффициенты ликвидности в 2011-2012 гг.
|
Показатель |
По состоянию на начало года |
Реком. значение |
|
|
2011г. |
2012г. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,014 |
0,15 |
Не ниже 0,1 |
Продолжение таблицы 2.11
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| Коэффициент срочной ликвидности |
1,65 |
1,84 |
Не ниже 1 |
| Коэффициент текущей ликвидности |
3,53 |
3,44 |
Не ниже 2 |
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия отвечать по краткосрочным обязательствам своими денежными средствами. Рекомендуемое значение данного коэффициента – не ниже 0,1.
Анализ показывает достаточно высокий уровень коэффициента абсолютной ликвидности и его рост в течение анализируемого периода.
Таким образом, анализ показателей ликвидности позволяет признать ООО «Мясная точка» платежеспособным.
2.6. Характеристика учётной работы
Организация учетной работы является неотъемлемой частью хозяйственной деятельности ООО «Мясная точка» в процессе которой решаются вопросы: как классифицировать затраты и увязать их с центрами ответственности, каким образом вести учет фактических и нормативных затрат. Форма организации учётной работы определяется формой собственности предприятия.
Система управленческого учета, действующая в настоящее время на предприятии является комплексной информационной системой, которая снабжает объективными, необходимыми сведениями всех заинтересованных внутренних пользователей информацией.
Основными элементами системы управленческого учета являются :
1) учет затрат по видам, местам возникновения, носителям (калькулирование), результатам за период;
2) установление отклонений от плановых по основным составляющим затрат, выявление факторов, влияющих на них, анализ причин отклонений;
3) разработка мероприятий по устранению возникших отклонений, повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
При этом данные учётной работы запрашиваются внутренними пользователями по мере необходимости:
- ежедневно — отчеты по кассе, банку, выписанным счетам, отчет о движении денежных средств за день;
- еженедельно — отчеты по производству, реализации;
- ежемесячно — о балансе, отчетах и затратах, отчете о прибыли и убытках, отчете о движении денежных средств.
На основе данных составляемых отчетов оцениваются эффективность управления предприятием, его деловая активность и прибыльность.
2.7. Отчётность ООО «Мясная точка»
Самой важной частью учётной работы является годовая бухгалтерская отчетность. В ее состав включается:
— форма №1 «Бухгалтерский баланс»,
— форма №2 «Отчет о финансовых результатах (о прибыли и убытках», т.к. это малое предприятие
Бухгалтерская отчетность даёт достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверяется правильность этих записей.
Представляемая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, установленном учредительными документами организации. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.
Раздел 3. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов ООО «Мясная точка»
Проведем анализ финансовых результатов ООО «Мясная точка». Так, динамика составляющих финансового результата за 2011-2012 г.г. компании приведена в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Динамика доходов и расходов от основной деятельности
ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г.
|
Наименование показателя |
2011г. |
2012г. |
Изменения, тыс. руб. |
Темп роста, % |
| Выручка от реализации продукции, тыс.руб. |
74 842 |
111 699 |
+ 36 857 |
+49,2 |
| Себестоимость продаж, тыс. руб. |
65 750 |
100 939 |
+35 189 |
+53,5 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. |
9 092 |
10 760 |
+1 668 |
+18,3 |
Как видно, а два года выручка ООО «Мясная точка» возросла в полтора раза (+49,2%). Так в 2011 году этот показатель составил 74 842 тыс. руб., а в 2012 году возрос до 111699 тыс. руб. Прирост в абсолютном выражении составил 36 857тыс. руб.
Себестоимость продаж ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г., включающая в себя такие расходы как заработная плата, страховые взносы с фонда оплаты труда работников, амортизация основных средств, материальные ресурсы также имеет тенденцию к росту за 2011-2012 годы, причем прирост составил 53,5%, опередив темп роста выручки от продаж (18,3%).
Таким образом, на предприятии за период исследования наблюдается негативная тенденция роста себестоимости продаж. Данный факт привел к тому, что темп роста прибыли от продаж компании значительно отстает от темпов роста выручки от продаж. Так, по результатам работы за 2011 год предприятие имело прибыль от продаж в размере 9092 тыс. руб., а по результатам 2012 года этот показатель составил 10760 тыс. руб. Прирост составил 1 668 тыс. руб., или 18,3%.
Графически динамика показателей формирования прибыли от продаж отражена на рисунке 3.1.
Рис.3.1.Динамика доходов и расходов от реализации продукции
ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г.
На изменение прибыли от продаж оказывают влияние факторы, связанные со структурой затрат и выручки от продаж.
Проведем анализ влияния ассортимента продукции на изменение объема выручки ООО «Мясная точка» по итогам 2012 года по сравнению с 2011 годом по основным номенклатурным группам продукции. Расчеты приведены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Динамика выручки от продаж ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г.
|
Показатели |
2011 год |
2012 год |
2012 год |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
Влияние фактора на изменение выручки,%
|
|
|
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
||||
Продолжение таблицы 3.2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| Выручка от продаж всего, в том числе |
74 842 |
100 |
111 699 |
100 |
36 857 |
49,2 |
49 |
| Телятина мясокостная разруб |
5 304 |
7,1 |
7 208 |
6,5 |
1 904 |
35,9 |
3 |
| Телятина безкостная охлажденная |
858 |
1,1 |
1 764 |
1,6 |
906 |
105,6 |
1 |
| Свинина безкостная охлажденная |
16 858 |
22,4 |
23 490 |
21 |
6 632 |
39,3 |
9 |
| Свинина мясокостная охлажденная |
17 504 |
23,4 |
26 410 |
23,6 |
8 906 |
50,9 |
12 |
| Ливер |
2 150 |
2,8 |
3 451 |
3 |
1 301 |
60,5 |
2 |
| Рубленые полуфабри-каты охлажденные из мяса |
16 846 |
22,5 |
29 766 |
26,6 |
12 920 |
76,7 |
17 |
| Рубленые полуфабри-каты охлажден-ные из курицы |
14 862 |
19,9 |
16 542 |
16,6 |
1 680 |
24,8 |
5 |
| Специали-зированные блюда |
460 |
0,7 |
1 068 |
1,1 |
608 |
132,2 |
1 |
Как видно из таблицы 3.2, на изменение выручки от продаж 2012 года оказали существенное влияние такие номенклатурные группы как, «Свинина мясокостная охлажденная» и «Рубленные полуфабрикаты из мяса», их влияние оценивается на 17% и 12% соответственно.
Структура ассортимента продукции ООО «Мясная точка» в 2012 г. представлена на рисунке 3.2
Рис.3.2. Структура ассортимента продукции ООО «Мясная точка»
за 2012 г.
Структура себестоимости продаж ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г. представлена в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Структура себестоимости продаж ООО «Мясная точка» в 2011-2012 г.г.
|
Показатель |
2011 год |
2012 год |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
Влияние фактора на изменение выручки,% |
||
|
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| Себестоимость продаж |
65750 |
100,00 |
100939 |
100 |
35 189 |
53,5 |
53,5 |
| Сырье и материалы |
56256 |
85,56 |
88 678 |
87,85 |
32422 |
57,6 |
49 |
| Заработная плата и страховые взносы |
8642 |
13,14 |
12261 |
12,15 |
3619 |
41,9 |
6 |
| Амортизация основных средств |
852 |
1,30 |
624 |
0,62 |
-228 |
-26,8 |
0 |
По данным таблицы 3.3. можно сделать вывод, что основное влияние на себестоимость продаж 2012 года оказал рост стоимости сырья и материалов (+49% общего прироста), 6% затрат возросло по причине роста заработной платы. По структуре затрат основная доля (87,85% в 2012 году) приходится на сырье и материалы, 12,15% себестоимости продаж составляют расходы на оплату труда, 0,62% — амортизационные отчисления. Таким образом, мощным резервом роста прибыли является сокращение материальных расходов.
Относительное отклонение себестоимости ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г. рассчитаем путем определением уровня производственной себестоимости.
Для определения экономии или перерасхода, т.е. относительного отклонения затрат, необходимо разницу между фактическим и базисным уровнями затрат умножить на фактическую сумму реализованной продукции, по формуле:
ДЕЛЬТАЗат.осн.деят. = (Ур.зат.факт. — Ур.зат.баз.) x Реал.прод.факт. (2.1)
где ДЕЛЬТАЗат.осн.деят. — относительное отклонение затрат (экономия, перерасход);
Ур.зат.факт. — фактический уровень затрат;
Ур.зат.баз. — базисный уровень затрат;
Реал.прод.факт. — фактическая сумма реализованной продукции за отчетный период.
Расчет экономии (перерасхода) затрат за счет роста себестоимости продаж ООО «Мясная точка» в динамике за 2011-2012 г.г. приведен в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Расчет перерасхода затрат за счет роста себестоимости продаж
|
Наименование показателя |
2011г. |
2012г. |
Изменения, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| Выручка от реализации продукции, тыс.руб. |
74 842 |
111 699 |
36 857 |
Продолжение таблицы 3.4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| Себестоимость продаж, тыс. руб. |
65 750 |
100 939 |
35189 |
| Затраты на 1 руб. реализованной продукции (коп.) |
87,85 |
90,37 |
2,52 |
| Экономия (перерасход) производственных затрат |
2815 |
||
На основании данных таблицы 3.4 видно, что в результате повышения затрат на один рубль реализованной продукции ООО «Мясная точка» за 2012 год по сравнению с 2011 годом имеет перерасход затрат на сумму 2815 тыс. руб. (0,0252 руб. x 111699 тыс. руб.) при абсолютном росте производственных затрат, составляющем 35189 тыс. руб.
В таблице 3.5 отражена структура затрат ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г. в процентах к выручке от продаж.
Таблица 3.5
Структура затрат ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г.
|
Наименование показателя |
2011 год |
2012 год |
Изменения, тыс. руб. |
Темп роста, % |
||
|
Сумма, тыс. руб. |
Доля,% |
Сумма, тыс. руб. |
Доля,% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Выручка от продаж |
74 842 |
100 |
111 699 |
100 |
36 857 |
49,2 |
| Себестоимость продаж |
65 750 |
0,88 |
100 939 |
0,90 |
35 189 |
53,5 |
| Постоянные расходы |
7 244 |
0,10 |
8 618 |
0,08 |
1 372 |
18,9 |
| Переменные расходы |
58 506 |
0,78 |
92 321 |
0,83 |
33 815 |
57,8 |
Как видно, удельный вес переменных затрат в выручке от продаж возрастает, что является плохой динамикой. Рассмотрим более подробно изменение себестоимости за период исследования. Структура и динамика себестоимости продаж отражена в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Структура и динамика себестоимости продаж
ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г.
|
Наименование показателя |
2011 год |
2012 год |
Изменения, тыс. руб. |
Темп роста, % |
||
|
Сумма, тыс. руб. |
Доля,% |
Сумма, тыс. руб. |
Доля,% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Себестоимость продаж |
65 750 |
100 |
100 939 |
100,00 |
35 189 |
53,5 |
| Постоянные расходы |
7 244 |
11,02 |
8 618 |
8,54 |
1 372 |
18,9 |
| Переменные расходы |
58 506 |
88,98 |
92 321 |
91,46 |
33 815 |
57,8 |
Структура себестоимости продаж на 31.12.11 отражена на рисунке 3.3.
Рис. 3.3. Структура затрат ООО «Мясная точка»на 31.12.11 г.
Структура себестоимости продаж на 31.12.12 отражена на рисунке 3.4.
Рис.3.4. Структура затрат ООО «Мясная точка» на 31.12.12 г.
Налицо возрастание доли переменных расходов на фоне снижения доли постоянных расходов. То есть, такие расходы, как сырье для изготовления продукции имеют тенденцию к удорожанию, отсюда происходит рост переменных расходов.
Проведем анализ финансовых результатов ООО «Мясная точка» за 2 года. Расчет представлен в таблице 3.7
Таблица 3.7
Анализ финансовых результатов ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г.
| Показатель | 2011 год | 2012 год | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп прироста, % | Влияние фактора на изменение выручки,% | ||
|
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| Выручка от продаж |
74 842 |
1028,33 |
111 699 |
2616,51 |
36 857 |
49,2 |
506 |
| Себестоимость продаж |
65 750 |
903,41 |
100 939 |
2364,46 |
35 189 |
53,5 |
|
Продолжение таблицы 3.7
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
| Валовая прибыль |
9 092 |
124,92 |
10 760 |
252,05 |
1 668 |
18,35 |
Х |
|
| Коммерческие расходы |
1424 |
19,57 |
3562 |
83,44 |
2138 |
150,14 |
29 |
|
| Управленческие расходы |
4850 |
-66,64 |
3261 |
-76,39 |
-1589 |
-32,76 |
-22 |
|
| Прибыль от продаж |
2818 |
38,72 |
3 937 |
92,22 |
1119 |
39,71 |
Х |
|
| Доходы от участия в других организациях |
7052 |
96,89 |
1361 |
31,88 |
-5691 |
-80,70 |
-78 |
|
| Проценты к получению |
1172 |
16,10 |
726 |
17,01 |
-446 |
-38,05 |
-6 |
|
| Проценты к уплате |
2918 |
-40,09 |
627 |
-14,69 |
-2291 |
-78,58 |
-31 |
|
| Прибыль до налогообложения |
8124 |
111,62 |
5 397 |
126,42 |
-2727 |
-33,57 |
Х |
|
| Текущий налог на прибыль |
846 |
-11,62 |
1128 |
26,42 |
282 |
33,33 |
4 |
|
| Чистая прибыль |
7278 |
100,00 |
4 269 |
100,00 |
-3009 |
-41,34 |
-41 |
|
Как видно из таблицы 3.7, прирост чистой прибыли компании по итогам 2012 года составил 17% или 630 тыс. руб. Основное влияние на прирост чистой прибыли оказало возрастание выручки от продаж и рост себестоимости продаж. Коммерческие расходы компании по итогам 2012 года возросли на 400,28 тыс. руб. и привели к снижению чистой прибыли на 78%. Снижение доходов от участия в других организациях составило 2165 тыс. руб. и привело к снижению прибыли на 59%. Положительное сальдо по процентам к получению и уплате привело к росту чистой прибыли на 27%. Возрастание налога на прибыль снизило чистую прибыль на 19%.
Проведем расчет маржинального дохода и точки безубыточности продаж ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г.
Делением затрат на постоянные и переменные с использованием показателя маржинального дохода, рассчитаем порог рентабельности (точку безубыточности), т.е. величину выручки, необходимую для покрытия всех расходов предприятия. Порог рентабельности рассчитаем отношением величины постоянных расходов ООО «Мясная точка» за 2011- 2012 г. г. в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке.
Данный расчет приведен в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Расчет динамики точки безубыточности продаж ООО «Мясная точка» за 2011- 2012 г. г.
| Показатели | 2011 год | 2012 год | Прирост, тыс. руб. | Темп прироста,% |
| Выручка от реализации, тыс. руб. |
74 842 |
111 699 |
36 857 |
49,2 |
| Постоянные расходы, тыс. руб. |
7 244 |
8 618 |
1374 |
18,9 |
| Переменные расходы, тыс. руб. |
58 506 |
92 321 |
33815 |
57,8 |
| Маржинальный доход, тыс. руб. |
16 336 |
19 378 |
3042 |
18,6 |
| Точка безубыточности |
33 188 |
49676 |
16488 |
49,7 |
Расчет маржинального дохода:
МД 2011 = 74 842 – 58 506 = 16 336 (тыс. руб.)
МД 2012 = 111 699 — 92 321= 19 378 (тыс. руб.)
Расчет точки безубыточности продаж:
Динамика точки безубыточности отражена на рисунке 3.5.
Рисунок.3.5. Динамика точки безубыточности
ООО «Мясная точка» за 2011- 2012 г. г.
Рост точки безубыточности объясняется ростом постоянных расходов ООО «Мясная точка» за 2011- 2012 г. г.
В таблице 3.9 проведем расчет запаса финансовой прочности ООО «Мясная точка» за 2011- 2012 г. г.
Таблица 3.9
Расчет запаса финансовой прочности
| Показатели | 2011 год | 2012 год | Прирост, тыс. руб. | Темп прироста,% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Продолжение таблицы 3.9
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Точка безубыточности |
33 188 |
49676 |
16 488 |
49,7 |
| Запас финансовой устойчивости: тыс. руб. |
41 654 |
62 023 |
20 369 |
48,9 |
Рисунок 3.6 демонстрирует положительную динамику роста финансовой прочности компании.
Рис.3.6. Динамика запаса финансовой прочности
ООО «Мясная точка» за 2011- 2012 г. г.
На предприятии ООО «Мясная точка» проводятся маркетинговые акции с предоставлением клиентам скидок и бонусов. Важно контролировать эффективность использования средств, направленных на проведение таких мероприятий.
Маркетинговая акция считается эффективной, если прирост маржи превышает затраты на данную рекламную акцию. Кроме того, необходимо строго выделение затрат, которые связаны с проведением акции: время сотрудников предприятия на его проведение, рост косвенных расходов, понесенных в связи с акцией (затраты на телефонные переговоры, материальные расходы и т п.).
При таком подходе появляется возможность определения истинной привлекательности клиента для компании. Для ее оценки производится расчет оборотов операций с клиентом за определенный период (к примеру, месяц). После этого оборот делят на фактический процент наценки. Получается торговая наценка в расчете на клиента. Из нее вычитаются все прямые расходы, (транспортные, складские и т.д.). Так определяется сумма маржи по клиенту. Из нее вычитаются расходы на клиента, связанные с проведением маркетинговых акций. Итоговая цифра (скорректированная маржа) делится на оборот клиента. Таким образом, получается истинная рентабельность продаж по данному контрагенту.
Этот расчет можно активно использовать в ценовой и финансовой политике предприятий. Случается, что клиент, осуществляющий закупки по самым высоким ценам, наиболее прибыльным для фирмы не является, так как на договор с ним относится много прямых затрат. Так если, покупатель находится в удаленном регионе, то транспортные издержки на доставку ему товаров очень высоки. Участие клиента в маркетинговых акциях и транспортные затраты «съедают» высокую наценку. А по критериям рентабельности и скорректированной маржи необходимо проводить индивидуальную работу с каждым клиентом, предлагая им различные бонусы, индивидуальные условия и т.д.
Анализ эффективности можно проводить по каждому клиенту или по мероприятию в целом.
Наиболее правильным является анализ эффективности по клиентам.
ООО «Оптторг» — крупный покупатель ООО «Мясная точка», обеспечивает оборот в размере 1 000 000 руб. в месяц. Торговая наценка по клиенту составляет 30 процентов, а коэффициент прямых затрат — 5 процентов от оборота. Клиент привлекается к маркетинговой акции. При этом оборот клиента в следующем месяце должен увеличиться до 1 800 000 руб. с сохранением наценки и доли прямых затрат. Стоимость акции составляет 100000 руб. Оценим целесообразность такого маркетингового мероприятия.
В обычном режиме маржа по клиенту составляет:
1000000 — (1000000 / 1,30) — (1000000 x 0,05) = 180 770 руб.
После акции выручка по покупателю вырастет, и маржа составит:
1800000 — (1800000 / 1,30) — (1800000 x 0,05) = 325384 руб.
Прирост маржи составил:
325384 – 180770 = 144614 руб.
Полученная величина превышает сумму расходов на маркетинговую акцию:
144614- 100000 = 44614 руб.
Таким образом, делаем вывод о целесообразности проведения маркетинговой акции в отношении клиента ООО «Оптторг».
Особое внимание при планировании прибыльности хозяйственных операций нужно уделить относительному показателю удельная маржинальная рентабельность. Этот показатель рассчитывается как отношение маржинальной рентабельности к продолжительности финансового цикла.
Продолжительность финансового цикла включает в себя время от момента поступления сырья до момента поступления денег за товар. Из этого времени вычитают время от покупки сырья до его оплаты.
Для наглядности продемонстрируем расчет прибыльности на примере ООО «Мясная точка» при сравнении оборота продукции «Перец фаршированный» и «Рулет пикантный». При расчете маржинальной рентабельности (отношение маржинального дохода к обороту) по товару «Перец фаршированный» получили показатель – 114,13%, а по товару «Рулет пикантный» 49,39%. Длительность финансового цикла составила — 8 и 7 дней соответственно. Удельная маржинальная рентабельность составила 3,8% по товару «Перец фаршированный» и 1,65 процента по товару «Рулет пикантный».
В связи с этим ООО «Мясная точка» принимает решение о сокращении длительности финансового цикла по товару «Рулет пикантный» и снижения объема производства и реализации. Расходы же при этом уменьшатся в соответствующей пропорции и маржинальная рентабельность останется без изменений. Показатель же удельной маржинальной рентабельности повысится, так как числитель (маржинальная рентабельность) останется без изменения, а знаменатель (длительность финансового цикла) уменьшится. Применяя данный показатель можно рассчитать, как сокращать объемы реализации, с сохранением маржинальной рентабельности на том же уровне.
При рекламных компаниях в средствах массовой информации, которые осуществляет ООО «Мясная точка» в рамках маркетинговой сбытовой деятельности, отсутствует возможность проведения анализа эффективности по каждому клиенту.
Реклама в СМИ распространяется на столь широкий круг участников, что отнесение рекламных затрат их на конкретного клиента невозможно. Реклама достигает широкие слои населения вне предприятия. Эффект рекламы виден по приросту товарооборота по новым и прежним клиентам.
В этаком случае методика экономического анализа будет строиться иначе. Тут возможны два варианта:
— круг клиентов, участвующих в рекламной компании известен;
— рекламная кампания проводится для неопределенного круга лиц.
В том случае, если клиенты, занятые в акции известны, то анализ прибыльности и эффективности затрат на маркетинговую кампанию аналогичен анализу отдельных клиентов, рассмотренных выше.
Экономическим отделом предприятия определяется оборот по исследуемой группе клиентов, рассчитывается торговая наценка, вычитаются прямые затраты. В итоге рассчитывается маржа по данной группе клиентов. Из нее вычитаются расходы на рекламную акцию.
Результатом будет являться скорректированная маржа по данной группе клиентов. Если прирост маржи превысил затраты на акцию, то последняя, является эффективной.
Совершенствуя методику анализа, рост маржи можно распределить по отдельным покупателям. Для этого применяются различные базы распределения: ранжирование по товарообороту, по себестоимости товаров, которую продаются каждому покупателю.
Если список клиентов отсутствует, то методика анализа прибыльности сбытовой деятельности иная. Во-первых, берется оборот компании до акции, затем оценивается будущий оборот и маржа в том случае, если маркетинговая акция не будет проводиться. Во-вторых, определяется оборот компании и маржа после акции. В-третьих, из прироста маржи (разница между ожидаемой маржой без акции и фактической маржой после акции) вычитаются прямые расходы на рекламную акцию. В итоге получается эффект от рекламной акции. Если он положительный — акция является выгодной для фирмы.
Сложность представляет оценка маржи, если акция не будет проведена. Если выручка от реализации продукции компании не испытывает сезонных колебаний спроса, динамика продаж стабильная и предсказуемая, возможно принять для расчета оборота компании за предыдущий период. Таким образом, маржинальный доход и маржинальная рентабельность — наиболее полные показатели, характеризующие результаты мероприятий по максимизации прибыли от сбытовой деятельности.
Раздел 4. Проектные мероприятия. Разработка мероприятий по повышению прибыли и рентабельности ООО «Мясная точка»
4.1 Анализ приоритета выпуска продукции в соответствии с маржинальной рентабельностью
В результате проведенного анализа финансовых результатов ООО «Мясная точка» выяснилось, что при росте выручки предприятия за период исследования практически в полтора раза, темп роста себестоимости продаж возрастает более быстрыми темпами. Это приводит к необходимости снижения себестоимости.
Проблема снижения себестоимости в данном отраслевом секторе сводится к тому, что закупив более дешевое сырье, компания может потерять больше прибыли, поскольку товар потеряет качество, а компания покупателей. Таким образом, не меняя величину вложенных оборотных средств, организация должна все же снизить расходы и повысить прибыль. Для решения этой проблемы обратимся к методике маржинального анализа.
Так в декабре 2012 года предприятие имело следующую выручку от реализации продукции (рис. 4.1, табл.4.1)
Рис.4.1. Структура товарной продукции ООО «Мясная точка»
за декабрь 2012 год
Таблица 4.1
Структура товарной выручки от реализации продукции ООО «Мясная точка» за декабрь 2012 года
|
№ п/п |
Номенклатура товаров |
Ед. изм. |
Объем реализации в натуральных показателях в месяц |
Цена ед. продукции, руб. |
Объем реализации, тыс. руб. в месяц |
Доля в обороте |
Переменные затраты на единицу продукции |
Маржинальная прибыль единицы продукции (ст.8- ст.5) |
Маржинальная рентабельность, % (ст.9/ст.8) |
Длительность производственного цикла, дней |
Удельная маржинальная рентабельность, % вдень (ст.10/ст.11) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| 1 | Шейка | кг | 3700 | 278 | 1028,6 | 9,28 | 156 | 122 | 78,21 | 4 | 19,55 |
| 2 | Грудинка | кг | 3500 | 215 | 752,5 | 6,79 | 144 | 71 | 49,31 | 4 | 12,33 |
| 3 | Рагу | кг | 3500 | 210 | 735 | 6,63 | 156 | 54 | 34,62 | 4 | 8,65 |
| 4 | Кость пищевая телячья | кг | 3500 | 13 | 45,5 | 0,41 | 10 | 3 | 30,00 | 4 | 7,50 |
| 5 | Обрезь, жилка | кг | 2200 | 27 | 59,4 | 0,54 | 22 | 5 | 22,73 | 4 | 5,68 |
Продолжение таблицы 4.1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
| 6 | Вырезка | кг | 3000 | 437 | 1311 | 11,83 | 367 | 70 | 19,07 | 5 | 3,81 | |
| 7 | Говядина «Юбилейная» | кг | 2800 | 395 | 1106 | 9,98 | 276 | 119 | 43,12 | 5 | 8,62 | |
| 8 | Говядина «Духовная» | кг | 2600 | 380 | 988 | 8,91 | 264 | 116 | 43,94 | 5 | 8,79 | |
| 9 | Азу | кг | 2500 | 366 | 915 | 8,25 | 247 | 119 | 48,18 | 4 | 12,04 | |
| 10 | Гуляш | кг | 3500 | 340 | 1190 | 10,73 | 276 | 64 | 23,19 | 4 | 5,80 | |
| 11 | Телятина в маринаде | кг | 1500 | 335 | 502,5 | 4,53 | 290 | 45 | 15,52 | 5 | 3,10 | |
| 12 | Мясо для бульона | кг | 4500 | 284 | 1278 | 11,53 | 194 | 90 | 46,39 | 5 | 9,28 | |
| 13 | Антрекот | кг | 3300 | 356 | 1174,8 | 10,60 | 267 | 89 | 33,33 | 5 | 6,67 | |
| Итого | 11086,3 | 100,00 | х | х | х | х | х | |||||
Для достижения цели максимизации прибыли при сохранении уровня затрат необходимо изменить ассортиментную политику организации. В таблице 4.1 приведена длительность финансового цикла продукции, ее доля в обороте и удельная маржинальная рентабельность единицы продукции в день. Как видно, по некоторым товарам, например «Гуляш» наблюдается достаточно высокая доля в обороте (10,73%) и сравнительная низкая удельная маржинальная рентабельность (5,8%). В связи с этим, изначально необходимо расставить приоритеты относительно эффективности выпуска отдельных видов продукции в соответствии с рассчитанной нормой рентабельности (табл.4.2)
Таблица 4.2
Анализ приоритета выпуска продукции в соответствии с маржинальной рентабельностью продукции
|
№ п/п |
Номенклатура товаров |
Удельная маржинальная рентабельность, % вдень |
Приоритет |
Суммарная маржинальная прибыль, тыс. руб. |
Суммарные переменные затраты, тыс. руб. |
Удельная маржинальная рентабельность, % в месяц |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Шейка |
19,55 |
1 |
451,4 |
577 |
586,54 |
|
2 |
Грудинка |
12,33 |
2 |
248,5 |
504 |
369,79 |
|
3 |
Рагу |
8,65 |
7 |
189 |
546 |
259,62 |
|
4 |
Кость пищевая телячья |
7,50 |
9 |
10,5 |
35 |
225,00 |
|
5 |
Обрезь, жилка |
5,68 |
12 |
11 |
48 |
170,45 |
|
6 |
Вырезка
|
3,81 |
5 |
210 |
1101 |
114,44 |
Продолжение таблицы 4.2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
7 |
Говядина «Юбилейная» |
8,62 |
8 |
333,2 |
773 |
258,70 |
|
8 |
Говядина «Духовная» |
8,79 |
6 |
301,6 |
686 |
263,64 |
|
9 |
Азу |
12,04 |
3 |
297,5 |
618 |
361,34 |
|
10 |
Гуляш |
5,80 |
11 |
224 |
966 |
173,91 |
|
11 |
Телятина в маринаде |
3,10 |
13 |
67,5 |
435 |
93,10 |
|
12 |
Мясо молодых бычков для бульона |
9,28 |
4 |
405 |
873 |
278,35 |
|
13 |
Антрекот |
6,67 |
10 |
293,7 |
881 |
200,00 |
|
Итого |
3042,9 |
8043 |
x |
|||
Далее осуществляется исследование объема продукции, которую максимально предприятие может реализовать за данный месяц. На основе полученных данных составлен расчет возможных значений полученной маржинальной прибыли за отчетный период с заменой ассортимента реализованного товара (табл. 4.3)
Таблица 4.3
Прогнозный расчет маржинальной прибыли
|
№ п/п |
Номенклатура товаров |
Объем реализации |
Приоритет |
Изменение объема продаж |
Прогнозные суммарные переменные затраты, тыс. руб. |
Максимальный объем продаж, нат. Ед |
Изменение объема продаж % |
Объем реализации, тыс. руб. в месяц |
Суммарная маржинальная прибыль, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Продолжение таблицы 4.3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|||||||||
|
1 |
Шейка |
3700 |
1 |
4200 |
655 |
4200 |
13,51 |
1167,6 |
512,4 |
|||||||||
|
2 |
Грудинка |
3500 |
2 |
4000 |
576 |
4000 |
14,29 |
860 |
284 |
|||||||||
|
3 |
Рагу |
3500 |
7 |
3500 |
546 |
3500 |
0,00 |
735 |
189 |
|||||||||
|
4 |
Кость пищевая телячья |
3500 |
9 |
3100 |
31 |
3500 |
-11,43 |
40,3 |
9,3 |
|||||||||
|
5 |
Обрезь, жилка |
2200 |
12 |
2000 |
44 |
2500 |
-9,09 |
54 |
10 |
|||||||||
|
6 |
Вырезка |
3000 |
5 |
3200 |
1174 |
3200 |
6,67 |
1398,4 |
224 |
|||||||||
|
7 |
Говядина «Юбилейная» |
2800 |
8 |
2500 |
690 |
2800 |
-10,71 |
987,5 |
297,5 |
|||||||||
|
8 |
Говядина «Духовная» |
2600 |
6 |
2600 |
686 |
2600 |
0,00 |
988 |
301,6 |
|||||||||
|
9 |
Азу |
2500 |
3 |
3000 |
741 |
3000 |
20,00 |
1098 |
357 |
|||||||||
|
10 |
Гуляш |
3500 |
11 |
3200 |
883 |
3600 |
-8,57 |
1088 |
204,8 |
|||||||||
|
11 |
Телятина в маринаде |
1500 |
13 |
979 |
284 |
1500 |
-34,73 |
327,965 |
44,055 |
|||||||||
|
12 |
Мясо бульона |
4500 |
4 |
4800 |
931 |
4800 |
6,67 |
1363,2 |
432 |
|||||||||
|
13 |
Антрекот |
3300 |
10 |
3000 |
801 |
3500 |
-9,09 |
1068 |
267 |
|||||||||
|
Итого |
8043 |
х |
х |
11175,965 |
3142,66 |
|||||||||||||
Мы изменили объем производства продаж продукции в соответствии с максимальным объемом спроса. Так, по товарам с наибольшей рентабельностью, таким как товар «Шейка», товар «Грудинка», товар «Азу объемы продаж были увеличены на 13,51% , 14,29% и 20% соответственно.
По товарам с более низкой маржинальной рентабельность, таким как «Телятина в маринаде», «Гуляш » сокращен объем производства и продаж.
Таким образом, путем изменения ассортимента производимой и реализуемой продукции компания может добиться роста маржинальной прибыли на 3,28% или 100 тыс. руб. (табл. 4.4)
Таблица 4.4
Расчет экономического эффекта от предлагаемого
мероприятия 1(замена ассортимента продукции)
|
Показатели |
Фактически |
Прогноз |
Изменение, % |
|
Объем реализации, тыс. руб. |
11086 |
11176 |
0,81 |
|
Суммарные переменные затраты, тыс. руб. |
8043 |
8043 |
0,00 |
|
Суммарная маржинальная прибыль, тыс. руб. |
3043 |
3143 |
3,28 |
Путем пересмотра ассортимента выпускаемой продукции с учетом емкости рынка удалось добиться роста прибыли от продаж на 3,3% за рассматриваемый месяц.
Расчет суммы прибыли от реализации продукции фактически и в сравнении с прогнозными показателями при внедрении мероприятий по смене ассортимента выпускаемой продукции отражен в таблице 4.5.
Таблица 4.5
Расчет прогноза прибыли от продаж ООО «Мясная точка» за декабрь 2012 года
| Показатель |
Фактически, тыс. руб. |
Прогноз, тыс. руб. |
Изменения, тыс. руб. |
Изменение, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Выручка от реализации |
11086 |
11176 |
89,67 |
0,81 |
| Суммарные переменные затраты |
8043 |
8043 |
-0,09 |
0,00 |
Продолжение таблицы 4.5
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Маржинальный доход |
3043 |
3133 |
89,76 |
2,95 |
| Постоянные затраты |
325,5 |
325,5 |
0,00 |
0,00 |
| Прибыль от продаж |
2717 |
2807 |
89,76 |
3,30 |
При помощи методики маржинального анализа исследуем влияние на размер прибыли предприятия таких факторов как объем произведенной и реализованной продукции и затраты сырья и материалов. Анализ проведем по определенному виду продукции.
Так, в таблице 4.6 отражена информация о продаже и затратах на производство продукции «Грудинка из свинины» в сравнении за 4 квартал 2011 года и 4 квартал 2012 года.
Таблица 4.6
Факторный анализ прибыли от реализации товара по российской методике и методом директ-костинг (на примере «Грудинка из свинины»)
|
Показатель |
4 квартал 2011 года |
4 квартал 2012 года |
Абсолютное изменение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| 1. Объем реализации, ед. |
12 200,0 |
19 500,0 |
7 300,0 |
| 2. Цена реализации, руб. |
165,0 |
190,0 |
25,0 |
| 3. Себестоимость 1 ед., руб., в том числе: |
110,0 |
140,0 |
30,0 |
| 4. Удельные переменные затраты, руб. |
100,0 |
135,0 |
35,0 |
| 5. Сумма постоянных затрат, руб. |
122 000 |
195 000 |
73 000,0 |
| 6. Прибыль (убыток), руб. |
671 000 |
975 000 |
304 000,0 |
| 7. Изменение прибыли (убытка), всего, руб., в т.ч.: |
|
||
| российская методика: |
|
||
| — объема продаж |
401 500,0 |
||
| — цены реализации |
487 500,0 |
||
| — себестоимости продукции |
-585 000,0 |
||
Продолжение таблицы 4.6
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| методика маржинального анализа : |
|
||
| — объема продаж |
474 500,0 |
||
| — цены реализации |
487 500,0 |
||
| — удельных переменных затрат |
-682 500,0 |
||
| — суммы постоянных затрат |
24 500,0 |
||
Проведем расчет влияние факторов.
Так, в соответствии с отечественной методикой, влияние на изменение прибыли от продаж товара объема продаж:
Дельта Пк=(19500-12200)*(165-110)=401500 (тыс. руб.)
Влияние на изменение прибыли от продаж цены реализации товара:
Дельта Пц=19500*(190-165)=487500 (тыс. руб.)
Влияние на изменение прибыли от продаж себестоимости продукции:
Дельта Пс=19500*(110-140)=-585000 (тыс. руб.)
Таким образом, в результате анализа прибыли от продаж товара по отечественной методике выяснилось, что на рост прибыли от продаж товара положительное влияние оказали такие факторы как рост объема продаж и рост отпускных цен на реализованную продукцию. Эти факторы позволили увеличить прибыль на 401500 тыс. руб. и 487500 тыс. руб. соответственно.
В то же время удорожание сырья и тарифов, а также рост коммунальных платежей и заработной платы администрации предприятия оказали негативное влияние на прибыль от продаж, сократив ее на 585 млн. руб.
Приведем сравнение отечественной методики и методики факторного анализа с применением маржинального подхода.
Рассчитаем отклонения прибыли от продаж по методике, рассмотренной в первой главе:
Пусл1=19500*(165-100)-122000=1 145 500 (тыс. руб.);
Пусл2=19500*(190-100)-122000=1 633 000 (тыс. руб.);
Пусл3=19500*(190-135)-122000=950 500 (тыс. руб.).
Изменение прибыли от продаж товара за счет факторов:
— объема продаж: ДЕЛЬТА Пк = 1 145 500-671 000= 474 500 (тыс. руб.);
— цены реализации: ДЕЛЬТА Пц = 1 633 000 — 1 145 500 = 487 500 (тыс. руб.);
— удельных переменных затрат: ДЕЛЬТА ППер = 950 500 — 1 633 000 = -682 500 (тыс. руб.);
— суммы постоянных затрат: ДЕЛЬТА ПП = 975 000 — 950 500 = 24 500 (тыс. руб.).
При расчете влияние факторов прибыли от продаж согласно методике маржинального анализа видно что снижение суммы постоянных затрат на единицу продукции оказывает положительное влияние на сумму 24 500 тыс. руб., а рост переменных издержек приводит к снижению прибыли от продаж на 682 500 тыс. руб. Таким образом, ООО «Мясная точка» необходимо уделять должное внимание прежде всего переменным затратам и сдерживать их рост.
Рассчитаем точку безубыточности (на примере товара «Грудинка из свинины»).
Так, в таблице 4.7 представлена информация для расчета точки безубыточности.
Таблица 4.7
Расчет точки безубыточности производства и продаж товара
(на примере «Грудинка из свинины»)
|
Наименование показателя |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
| Постоянные затраты, тыс. руб. |
195,00 |
| Переменные затраты, тыс. руб. |
2 632,50 |
Продолжение таблицы 4.7
|
1 |
2 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. |
3 705,00 |
| Выпуск (Объем реализации), ед. |
19 500,00 |
| Средние переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб. |
0,14 |
| Цена за единицу, тыс. руб. |
0,19 |
| Точка безубыточности в денежном выражении, тыс. руб. |
673,64 |
| Точка безубыточности в натуральном выражении, кг |
3 545,45 |
Графически точку безубыточности можно отразить на рисунке 3.7.
Рис.3.7. График безубыточности производства и продажи продукции
Кроме того, сокращение постоянных расходов также окажет положительное влияние на прибыль компании.
4.2. Cопоставление предельного дохода и предельных издержек
Далее проведем анализ на предмет получения предприятием оптимальной прибыли, который предполагает сравнение предельного дохода и предельных издержек. Обычно предельный доход превышает предельные издержки, и прибыль в этом случае растет по мере наращивания объема производства. Но, как только предельные издержки превысят предельный доход, сразу начинает падать прибыль. Оптимальный объем производства – это объем, при котором предельные издержки производства (МС) и предельный доход (MR) равны.
Ценовой диапазон предприятия предусматривает предоставление скидки за большие объемы закупок покупателям. Так, на оптовую поставку товара «Котлеты сытные из индейки» действует предложение (выписка из прайс-листа предприятия) (табл. 4.8):
Таблица 4.8
Выписка из прайс-листа предприятия
|
Объем продажи, кг. |
Цена, руб. |
|
500 |
180 |
|
750 |
170 |
|
1200 |
160 |
|
1500 |
150 |
Для определения наилучшего объема продаж сравним предельный доход и предельные издержки (табл. 3.14):
— если предельный доход выше предельных издержек, можно расширять производство и продажи;
-если предельный доход меньше предельных издержек, сделка не выгодна.
Таблица 4.9
Определение оптимального уровня продаж товара (на примере «Котлеты сытные из индейки»)
|
Количество единиц продукции кг. |
Цена, руб. |
Валовый доход, руб. |
Валовые издержки. Руб. |
Прибыль. Руб. |
Предельный доход (MC), руб. |
Предельные издержки (MR), руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
0 |
200 |
0 |
15000 |
-15000 |
0 |
0 |
|
500 |
180 |
90000 |
87500 |
2500 |
90000 |
72500 |
|
750 |
170 |
127500 |
123750 |
3750 |
37500 |
36250 |
|
1200 |
160 |
192000 |
189000 |
3000 |
64500 |
65250 |
|
1500 |
150 |
225000 |
232500 |
-7500 |
33000 |
43500 |
Предельный доход определяется путем вычитания из каждой последующей величины валового дохода – колонка 3 – его предыдущей величины: 90000 – 0 = 90000, 127500-90000 = 37500 и т.д.
Предельный доход (прирост валового дохода при росте объема продаж) превышает предельные издержки (прирост валовых издержек при росте объема продаж) при продаже 500 кг и 750 кг продукции.
Прибыль будет оптимальной при выборе второго варианта (750кг).
При продаже 1200-1500 кг продукции предельные издержки превышают предельный доход — это неблагоприятно для организации
4.3 Формирование договорной политики предприятия в целях максимизации прибыли
ООО «Мясная точка» заключает договоры на производство и поставку трех видов продукции:
Пельмени №9 — 10000 кг по цене 155,00 руб. кг;
Пельмени №21 — 12000 кг по цене 170,00 руб. за кг;
Пельмени №18 — 15000 кг по цене 125,00 руб. за кг.
Переменные издержки на изготовление изделий:
Пельмени №9 составляют 1 550 000 руб.,
Пельмени №21- 2 040 000 руб.,
Пельмени №18 – 1 875 000 руб.,
итого – 5 465 000 руб.
Постоянные издержки предприятия составили 74 700 руб.
Приведем расчет оптимальной прибыли для реализации трех видов продукции предприятием (табл.4.10).
Таблица 4.10
Издержки ООО «Мясная точка» на производство и реализацию продукции, руб.
|
Показатель |
Продукция |
Итого |
||
|
Пельмени №9 |
Пельмени №21 |
Пельмени №18 |
||
| Количество, кг |
10000 |
12000 |
15000 |
х |
| Переменные издержки, руб. |
125 |
131 |
113 |
х |
| Постоянные издержки, руб. |
23 700 |
33 900 |
17 100 |
74 700 |
| Полная себестоимость, руб. |
1 273700 |
1 605 900 |
1 712 100 |
4 591700 |
| Цена, руб. |
155 |
170 |
125 |
Х |
| Прибыль на единицу продукции, руб. |
-23575 |
-33769 |
-16987 |
-74331 |
| Выручка, руб. |
1550000 |
2040000 |
1875000 |
5465000 |
| Переменные издержки на объем продаж, руб. |
1250000 |
1572000 |
1695000 |
4517000 |
| Маржинальная прибыль, руб. |
300000 |
468000 |
180000 |
948000 |
| Прибыль с договора, руб. |
276300 |
434100 |
162900 |
873300 |
Как видно (см. табл. 4.10), прибыль на единицу продукции является отрицательной величиной. Однако перед тем как принять решение о том, заключать договор или отказаться от него, необходимо рассчитать прибыль предприятия от реализации всей продукции. Для получения прибыли важно, чтобы сумма выручки превышала сумму переменных издержек. Для этого целесообразно рассчитывать маржинальную прибыль. Как видно, у всех трех видов продукции маржинальная прибыль положительна. Предприятие представлен к заключению еще один договор на поставку товара «Фарш куриный из филе» в объеме 4000 кг по цене 170 руб. за 1 кг. Средние переменные издержки по этой продукции составляют 110 руб. Реализация данной продукции предприятию выгодна. Средняя величина маржинальной прибыли равна 60 руб. Увеличение маржинальной прибыли предприятия от данного производства и реализации данной продукции составит 240 000 руб. (4000 х 60). Однако финансовые ресурсы предприятия не позволяют осуществить этот контракт. Если предприятие собирается заключить договор на продажу продукции «Фарш куриный из филе», ему необходимо отказаться от производства и продажи 4000 кг товара «Пельмени №18». У данного вида продукции самая низкая средняя величина прибыли (210557 руб.). Изменение прибыли предприятия составит (табл. 4.11).
Таблица 4.11
Издержки на производство и реализацию продукции, руб.
|
Показатель |
Продукция |
Итого |
|||
|
Пельмени №9 |
Пельмени №21 |
Пельмени №18 |
Фарш куриный из филе |
||
|
Количество, кг |
10000 |
12000 |
11000 |
4000 |
|
|
Переменные издержки, руб. |
125 |
131 |
113 |
110 |
х |
|
Цена, руб. |
155 |
170 |
125 |
170 |
Х |
|
Выручка, руб. |
1550000 |
2040000 |
1375000 |
680000 |
5 645000 |
|
Переменные издержки, руб. |
1250000 |
1572000 |
1243000 |
440000 |
4 505 000 |
|
Маржинальная прибыль, руб. |
300000 |
468000 |
1302000 |
240000 |
1 104 000 |
|
Постоянные затраты, руб. |
74 700 |
||||
|
Прибыль, руб. |
1 065 300 |
||||
Рис 4.8.Сравнение прибыльности по разным договорам
Прибыль предприятия при втором варианте управленческих решений составила 1065,3 тыс. руб., при первом варианте – 873,3 тыс. руб. при равных затратах финансовых денежных ресурсов. Следовательно, второй вариант заключения договора является для предприятия наиболее оптимальным.
4.4. Механизация труда основного производства
Проведем дальнейшее исследование возможности оптимизации прибыли с учетом предлагаемой новой структуры ассортимента продукции путем замены ручного труда на механический.
В случае решения замены ручного труда по изготовлению пельменей и на механический предприятию требуется осуществить покупку оборудования. Дополнительное производственное оборудование предприятие может приобрести по договору финансового лизинга. Стоимость такого оборудования составляет 800 000 руб. Норма амортизации оборудования составляет 20%, срок службы 5 лет. Таким образом, к постоянным расходам в месяц добавится 13333 руб. амортизации оборудования. В результате ввода нового оборудования произойдет сокращение постоянных расходов в виде заработной платы и страховых взносов с фонда оплаты труда лепщиков пельменей на сумму 98300 руб. в месяц.
Полученная прибыль при этом составит (таблица 4.12)
Таблица 4.12
Расчет прогнозной прибыли после внедрения мероприятия 2
(механизация труда основного производства)
|
Показатель |
До мероприятия 2 |
После мероприятия 4 |
Изменения, тыс. руб. |
Изменение, % |
| Выручка от реализации |
11176 |
11176 |
0 |
0 |
| Суммарные переменные затраты |
8043 |
8043 |
0 |
0 |
| Маржинальный доход |
3133 |
3133 |
0 |
0 |
| Постоянные затраты |
326 |
241 |
-85 |
-26,11 |
| Прибыль от продаж |
2807 |
2892 |
85 |
3,03 |
Сформируем таблицу 4.7 основных показателей доходов и расходов компании за декабрь 2012 года фактически и при внедрении предложенных мероприятий.
Таблица 4.13
Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий
|
Показатели |
Фактически |
Прогноз по мероприятию 1 |
Прогноз по мероприятию 2 |
Изменения, тыс. руб. |
Изменение, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Выручка от реализации, тыс. руб. |
11 086 |
11 176 |
11 176 |
90 |
0,81 |
| Постоянные расходы, тыс. руб. |
325,5 |
325,5 |
241 |
-85 |
-26,11 |
| Переменные расходы, тыс. руб. |
8 043 |
8 043 |
8 043 |
0 |
0,00 |
Продолжение таблицы 4.13
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Маржинальный доход, тыс. руб. |
3 043 |
3 133 |
3 133 |
90 |
2,95 |
| Точка безубыточности, тыс. руб. |
1186 |
1161 |
858 |
-328 |
-27,65 |
| Запас финансовой устойчивости: тыс. руб. |
9 900 |
10 015 |
10 318 |
418 |
4,22 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. |
2 717 |
2 807 |
2 892 |
175 |
6,43 |
Как видно из таблицы 4.7 за показатели прибыльности компании за месяц повысились.
Так, при замене ассортимента продукции и переходе на выпуск и продажу более рентабельных видов продукции, а также при частичной замене ручного труда механизированным удалось добиться повышения прибыли от продаж на 6,43%, что в суммарном выражении составляет 175 тыс. руб. Предприятие сможет добиться снижения точки безубыточности продаж на 27,65% и роста запаса финансовой прочности на 4,22% (418 тыс. руб.). Графически данные изменения отражены на рисунке 4.2.
Рис. 4.2. Сравнение прибыльности и эффективности предложенных мероприятий с фактическими данными
Рассмотрим динамику показателей рентабельности продаж и затрат при внедрении указанных мероприятий (табл.4.14).
Таблица 4.14
Динамика показателей операционной рентабельности до и после внедрения мероприятий
|
Показатели |
Фактически |
Прогноз по мероприятию 1 (замена ассортимента продукции) |
Прогноз по мероприятию 2 (механизация основного производства) |
Абсолютное изменение |
| Выручка от продаж, тыс. руб. |
11 086 |
11 176 |
11 176 |
90 |
| Себестоимость продаж, тыс. руб. |
8 369 |
8 369 |
8 284 |
-85 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. |
2 717 |
2 807 |
2 892 |
175 |
| Рентабельность продаж по прибыли от продаж, тыс. руб. |
24,51 |
25,12 |
25,88 |
1,37 |
| Рентабельность затрат по прибыли от продаж, тыс. руб. |
32,47 |
33,54 |
34,91 |
2,44 |
Как видно, фактические показатели рентабельности продаж и затрат по прибыли от продаж составили 24,51% и 32,47% соответственно. Это хорошие показатели для предприятия. Тем не менее, внедрение предлагаемых мероприятия способно увеличить указанные показатели (рис. 4.3)
Рис.4.3. Динамика операционной рентабельности при внедрении мероприятий
Так, при оптимизации ассортимента продукции компании показатели рентабельности продаж и затрат по прибыли от продаж составят 25,12% и 33,54% соответственно, а при одновременной замене ручного труда механическим коэффициенты рентабельности продаж и затрат по прибыли от продаж составят 25,88% и 34,91% соответственно. Таким образом, отдача затрат возрастет на 2,44 п.п., а рентабельность продаж возрастет на 1,37 п.п. С внедрением указанных мероприятий на предприятии произойдут качественные сдвиги, связанные с ростом технической оснащенности производства, механизацией труда, ростом прибыли и выручки при сохранении качества продукции, возрастет спрос в связи с грамотной ассортиментной политикой, что в конечном итоге приведет к оптимизации прибыли компании.
Раздел 5. Экологичность проектных решений
5.1 Охрана труда
5.1.1 Характеристика производства
Цех мясных полуфабрикатов ООО «Мясная точка» находится в одноэтажном здании площадью 400 кв.метров. Все помещения цеха взаимосвязаны, они обеспечивают кратчайший путь движения сырья от приемки, распаковки и переработки. Размещение на промышленной площадке цеха произведено с учетом подхода внешних коммуникаций. Цех имеет развитую инженерную инфраструктуру, обеспечивающую потребности производства в энергоносителях в полном объеме. Планирование цеха полуфабрикатов проработано и реализовано с учетом обеспечения необходимых температурных режимов согласно технологическому процессу и требований СанПин.
В состав цеха входят:
*отделение приемки сырья
*отделение переработки сырья
* отделение упаковки и хранения продукции
* отделение отгрузки готовой продукции
Санитарно-защитная зона. Цех расположен за чертой города Коломна, до ближайших жилых построек 4 км. Территория огорожена бетонным забором, асфальтирована. На территории и у всех подъездов к производственному цеху установлены наружные светильники.
Физико-географическая характеристика района расположения. Промышленная площадка предприятия находится в юго-западной части города Коломна. Рельеф промплощадки ровный, со спокойной поверхностью.
Климат в Коломне умеренно-континентальный: палящий зной и сильные морозы в этом городе наблюдаются очень редко. Самым холодным месяцем считается январь (в январе средняя температура составляет приблизительно -11°C), а самый теплый месяц – июль (средняя температура в этом месяце составляет +19 °C).
В среднем за год в Коломне преобладает западное направление ветра Часто наблюдаемая скорость ветра 2 – 5 м/с. Для города Коломна характерна высокая относительная влажность воздуха, в холодное время года – 75-80%, в теплое – 55-64%.
Цех находиться с наветренной стороны по отношению к промышленным предприятиям, имеющим вредные промышленные выбросы и пахучие вещества, с подветренной стороны — к жилым домам.
5.1.2 Требования к оборудованию и его размещению
Большая часть технологических операций по производству мясных полуфабрикатов выполняется вручную, но используется и механизированное оборудование, в число которых входит:
- ленточная пила;
- мясорубка;
- фаршемешалка;
- пароконвектомат;
- холодильная камера
Ленточные пилы – машины, используемые для разделки туш животных или замороженных мясных брикетов на порции определенного размера, что значительно упрощает и ускоряет дальнейшую обработку сырья. Их применение гарантирует полное сохранение веса продукта и обеспечивает получение аккуратно нарезанных, без осколков костей, кусков.
Конструктивные особенности ленточных пил позволяют регулировать высоту и толщину реза. Все детали, соприкасающиеся с продуктом, выполнены из нержавеющей стали, и отличаются удобством эксплуатации и безопасностью.
Мясорубки предназначены для измельчения мяса. Машины укомплектованы набором сменных ножевых решеток с различным диаметром отверстий. С помощью установки соответствующего их комплекта регулируется степень измельчения сырья. Оборудование данного типа конструктивно выполнено в цехе в напольном и настольном исполнении.
Пароконвектомат — вид теплового оборудования, который использует различные режимы сочетания пара и принудительной конвекции для приготовления пищи. Несколько режимов работы позволяют в одном устройстве применять различные способы приготовления продукции цеха: обжарка, припускание, варка на пару, тушение. Приготовление в пароконвектомате даёт снижение расхода масла и улучшает диетические свойства приготавливаемых полуфабрикатов.
Для хранения полуфабрикатов перед реализацией используется холодильное оборудование – камеры. Для хранения охлажденной продукции применяют камеры с низкотемпературным режимом.
Все оборудование, используемое на данном предприятии, соответствует требованиям: стандартов ССБТ, нормативных документов органов Ростехнадзора, Министерства здравоохранения, ГОСТ 12.2.003-91 и стандарта на группы оборудования.
В соответствии с ПОТ РО-009-2003 «Правила по охране труда в мясной промышленности», конструкция производственного оборудования не оказывает опасного и вредного воздействия на организм человека на всех заданных режимах работы и предусмотренных условиях эксплуатации, а также не создает пожаровзрывоопасные ситуации.
Согласно ГОСТ 12.2.003 «ССБТ. Оборудование производственное. Общие требования безопасности» конструкция производственного оборудования исключает самопроизвольное ослабление или разъединение креплений сборочных единиц и деталей, а также исключает перемещение подвижных частей за пределы, предусмотренные конструкцией, если это может повлечь за собой создание опасной ситуации. Кроме того конструктивное выполнение пусковых устройств исключает случайный пуск оборудования.
Производственное оборудование, являющееся источником шума, выполнено так, чтобы шум согласно ГОСТ 12.1.003-83 «ССБТ. Шум. Общие требования безопасности» в предусмотренных условиях и режимах эксплуатации не превышал установленный стандартами допустимый уровень составляющий 70 дБ(А).
Все нерабочие поверхности движущихся частей окрашены в красный цвет согласно ГОСТ Р 12.4.026 «ССБТ. Цвета сигнальные, знаки безопасности и разметка сигнальная. Назначение и правила применения».
Все движущиеся части машин ограждены, причем ограждающиеся устройства являются съемными согласно ГОСТ 12.2.062 «ССБТ. Оборудование производственное. Ограждения защитные».
Обслуживание холодильных установок осуществляется в соответствии с ПБ 09-592 « Правила устройства и безопасной эксплуатации холодильных систем» и ПБ 09-595 «Правила безопасности аммиачных холодильных установок».
Категорически запрещено допускать к работе лиц, не знающих правил эксплуатации машин. У каждого вида оборудования вывешены правила эксплуатации и техника безопасности. Включать и выключать машины можно только с помощью кнопок «пуск» и «стоп». Электрооборудование в цехе имеет заземление.
Таблица 1
Динамика основных финансовых показателей деятельности
ООО « «Мясная точка»» за 2011-2012 гг.
| Наименование
показателя |
2011г.
|
2012г.
|
Изменения,
+/- |
Темп прироста,% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объём производства продукции, тыс.руб. | 71 046 | 105 350 | +34304 | +48,3 |
|
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. |
74 842 | 111 699 | +36857 | +49,2 |
|
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. |
65 750 | 100 939 | +35189 | +53,5 |
|
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
9092 | 10760 | +1688 | 18,3 |
|
Рентабельность продаж, % |
12,1 | 9,6 | -2,5 | — |
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
7 278 | 4 269 |
-3009 |
-41,3 |
|
Рентабельность продаж по чистой прибыли, % |
9,7 | 3,8 | -5,9 | — |
|
Средняя заработная плата, руб. |
9000 | 10500 | 1500 | 16,7 |
|
Среднесписочная численность персонала, чел. |
28 | 64 | 36 | 28,6 |
Таблица 2
Динамика выручки от реализации по видам продукции
ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г.
|
Показатели |
2011 год |
2012 год |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
Влияние фактора на изменение выручки,% |
||
|
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
||||
| Выручка от продаж всего, в том числе |
74 842 |
100 |
111 699 |
100 |
36 857 |
49,2 |
49 |
| Телятина мясокостная разруб |
5 304 |
7,1 |
7 208 |
6,5 |
1 904 |
35,9 |
3 |
| Телятина безкостная охлажденная |
858 |
1,1 |
1 764 |
1,6 |
906 |
105,6 |
1 |
| Свинина безкостная охлажденная |
16 858 |
22,4 |
23 490 |
21 |
6 632 |
39,3 |
9 |
| Свинина мясокостная охлажденная |
17 504 |
23,4 |
26 410 |
23,6 |
8 906 |
50,9 |
12 |
| Ливер |
2 150 |
2,9 |
3 451 |
3 |
1 301 |
60,5 |
2 |
| Рубленые полуфабри-каты из мяса |
16 846 |
22,5 |
29 766 |
26,6 |
12 920 |
76,7 |
17 |
| Рубленые полуфабри-каты из курицы |
14 862 |
19,9 |
16 542 |
16,6 |
1 680 |
24,8 |
5 |
| Специали-зированные блюда |
460 |
0,7 |
1 068 |
1,1 |
608 |
132,2 |
1 |
Таблица 3
Структура затрат на производство продукции
ООО «Мясная точка» в 2011-2012 г.г.
|
Показатель |
2011 год |
2012 год |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
||
|
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
|||
|
Материальные затраты |
56 256 |
85,6 |
88 678 |
87,8 |
32422 |
57,6 |
|
Заработная плата |
6648 |
10,1 |
8642 |
8,6 |
1994 |
30,0 |
|
Отчисления на социальные нужды
|
1728 |
2,6 |
2592 |
2,6 |
864 |
50,0 |
|
Амортизация основных средств |
11 |
0,02 |
221 |
0,2 |
210 |
???? |
|
Прочие затраты |
1107 |
1,68 |
806 |
0,8 |
????? |
???? |
|
Полная себестоимость |
65750 |
100 |
100939 |
100 |
35189 |
53,5 |
|
В том числе: Постоянные расходы |
7244 |
11,02 |
8618 |
8,54 |
1372 |
18,9 |
|
Переменные расходы |
58 506 |
88,98 |
92 321 |
91,46 |
33 815 |
57,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
ООО «Мясная точка» за 2011- 2012 г. г.
Таблица 4
Факторный анализ прибыли от реализации товара по российской методике и методом директ-костинг (на примере «Грудинка из свинины»)
|
Показатель |
2012 год |
2013год |
Абсолютное изменение |
| 1. Объем реализации, кг. |
48 800,00 |
78 000,00 |
29 200,00 |
| 2. Цена реализации, руб. |
165 |
190 |
25,00 |
| 3. Себестоимость 1 ед., руб., в том числе: |
110 |
140 |
30,00 |
| 4. Удельные переменные затраты, руб. |
100 |
130 |
30,00 |
| 5. Сумма постоянных затрат, руб. |
488 000 |
780 000 |
292 000,00 |
| 6. Прибыль (убыток), руб. |
2 684 000 |
3 900 000 |
1 216 000,00 |
| 7. Изменение прибыли (убытка), всего, руб., в т.ч.: |
|
||
| российская методика: |
|
||
| — объема продаж |
1 606 000,00 |
||
| — цены реализации |
1 950 000,00 |
||
| — себестоимости продукции |
-2 340 000,00 |
||
| методика маржинального анализа : |
|
||
| — объема продаж |
1 898 000,00 |
||
| — цены реализации |
1 950 000,00 |
||
| — удельных переменных затрат |
-2 340 000,00 |
||
| — суммы постоянных затрат |
-292 000,00 |
||
Таблица 5
Расчет точки безубыточности производства и продаж товара «Грудинка»
|
Наименование показателя |
Сумма, тыс. руб. |
| Постоянные затраты, тыс. руб. |
780 000,00 |
| Переменные затраты, тыс. руб. |
10 140 000,00 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. |
14 820 000,00 |
| Выпуск (Объем реализации), ед. |
78 000,00 |
| Средние переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб. |
0,13 |
| Цена за единицу, тыс. руб. |
0,19 |
| Точка безубыточности в денежном выражении, тыс. руб. |
2470 |
| Точка безубыточности в натуральном выражении, кг |
13 000 |
Таблица 6
Выписка из прайс-листа предприятия в зависимости от объема продаж по рекламной акции (на примере «Котлеты сытные из индейки»)
|
Объем продажи, кг. |
Цена, руб. |
|
500 |
180 |
|
750 |
170 |
|
1200 |
160 |
|
1500 |
150 |
Таблица 7
Определение оптимального уровня продаж товара
( на примере «Котлеты сытные из индейки»)
|
Количество единиц продукции кг. |
Цена, руб. |
Валовый доход, руб. |
Валовые издержки. Руб. |
Прибыль. Руб. |
Предельный доход, руб. |
Предельные издержки, руб. |
|
0 |
200 |
0 |
15000 |
-15000 |
0 |
0 |
|
500 |
180 |
90000 |
87500 |
2500 |
90000 |
72500 |
|
750 |
170 |
127500 |
123750 |
3750 |
37500 |
36250 |
|
1200 |
160 |
192000 |
189000 |
3000 |
64500 |
65250 |
|
1500 |
150 |
225000 |
232500 |
-7500 |
33000 |
43500 |
Таблица 8
Структура товарной выручки от реализации продукции ООО «Мясная точка» за декабрь 2012 года
|
№ п/п |
Номенклатура товаров |
Ед. изм. |
Объем реализации в натуральных показателях в месяц |
Цена ед. продукции, руб. |
Объем реализации, тыс. руб. в месяц |
Доля в обороте |
Переменные затраты на единицу продукции |
Маржинальная прибыль единицы продукции (ст.8- ст.5) |
Маржинальная рентабельность, % (ст.9/ст.8) |
Длительность производственного цикла, дней |
Удельная маржинальная рентабельность, % вдень (ст.10/ст.11) |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||||||
|
1 |
Шейка |
кг |
3700 |
278 |
1028,6 |
9,28 |
156 |
122 |
78,21 |
4 |
19,55 |
||||||
|
2 |
Грудинка |
кг |
3500 |
215 |
752,5 |
6,79 |
144 |
71 |
49,31 |
4 |
12,33 |
||||||
|
3 |
Рагу |
кг |
3500 |
210 |
735 |
6,63 |
156 |
54 |
34,62 |
4 |
8,65 |
||||||
|
4 |
Кость пищевая телячья |
кг |
3500 |
13 |
45,5 |
0,41 |
10 |
3 |
30,00 |
4 |
7,50 |
||||||
|
5 |
Обрезь, жилка |
кг |
2200 |
27 |
59,4 |
0,54 |
22 |
5 |
22,73 |
4 |
5,68 |
||||||
|
6 |
Вырезка |
кг |
3000 |
437 |
1311 |
11,83 |
367 |
70 |
19,07 |
5 |
3,81 |
||||||
|
7 |
Говядина «Юбилейная» |
кг |
2800 |
395 |
1106 |
9,98 |
276 |
119 |
43,12 |
5 |
8,62 |
||||||
|
8 |
Говядина «Духовная» |
кг |
2600 |
380 |
988 |
8,91 |
264 |
116 |
43,94 |
5 |
8,79 |
||||||
|
9 |
Азу |
кг |
2500 |
366 |
915 |
8,25 |
247 |
119 |
48,18 |
4 |
12,04 |
||||||
|
10 |
Гуляш |
кг |
3500 |
340 |
1190 |
10,73 |
276 |
64 |
23,19 |
4 |
5,80 |
||||||
|
11 |
Телятина в маринаде |
кг |
1500 |
335 |
502,5 |
4,53 |
290 |
45 |
15,52 |
5 |
3,10 |
||||||
|
12 |
Мясо для бульона |
кг |
4500 |
284 |
1278 |
11,53 |
194 |
90 |
46,39 |
5 |
9,28 |
||||||
|
13 |
Антрекот |
кг |
3300 |
356 |
1174,8 |
10,60 |
267 |
89 |
33,33 |
5 |
6,67 |
||||||
|
Итого |
11086,3 |
100,00 |
х |
х |
х |
х |
х |
||||||||||
Таблица 9
Анализ приоритета выпуска продукции в соответствии с маржинальной рентабельностью продукции
|
№ п/п |
Номенклатура товаров |
Удельная маржинальная рентабельность, % вдень |
Приоритет |
Суммарная маржналь-ная прибыль, тыс. руб. |
Суммарные переменные затраты, тыс. руб. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
|
1 |
Шейка |
19,55 |
1 |
451,4 |
577 |
||
|
2 |
Грудинка |
12,33 |
2 |
248,5 |
504 |
||
|
3 |
Рагу |
8,65 |
7 |
189 |
546 |
||
|
4 |
Кость пищевая телячья |
7,50 |
9 |
10,5 |
35 |
||
|
5 |
Обрезь, жилка |
5,68 |
12 |
11 |
48 |
||
|
6 |
Вырезка |
3,81 |
5 |
210 |
1101 |
||
|
7 |
Говядина «Юбилейная» |
8,62 |
8 |
333,2 |
773 |
||
|
8 |
Говядина «Духовная» |
8,79 |
6 |
301,6 |
686 |
||
|
9 |
Азу |
12,04 |
3 |
297,5 |
618 |
||
|
10 |
Гуляш |
5,80 |
11 |
224 |
966 |
||
|
11 |
Телятина в маринаде |
3,10 |
13 |
67,5 |
435 |
||
|
12 |
Мясо молодых бычков для бульона |
9,28 |
4 |
405 |
873 |
||
|
13 |
Антрекот |
6,67 |
10 |
293,7 |
881 |
||
|
Итого |
3042,9 |
8043 |
|||||
Таблица 10
Оптимизация ассортимента по критерию рентабельности продаж
|
№ п/п |
Номенклатура товаров |
Объем реализации |
Приоритет |
Изменение объема продаж |
Прогнозные суммарные переменные затраты, тыс. руб. |
Максимальный объем продаж, нат. Ед |
Изменение объема продаж % |
Объем реализации, тыс. руб. в месяц |
Суммарная маржинальная прибыль, тыс. руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1 |
Шейка |
3700 |
1 |
4200 |
655 |
4200 |
13,51 |
1167,6 |
512,4 |
|
|
2 |
Грудинка |
3500 |
2 |
4000 |
576 |
4000 |
14,29 |
860 |
284 |
|
|
3 |
Рагу |
3500 |
7 |
3500 |
546 |
3500 |
0,00 |
735 |
189 |
|
|
4 |
Кость пищевая телячья |
3500 |
9 |
3100 |
31 |
3500 |
-11,43 |
40,3 |
9,3 |
|
|
5 |
Обрезь, жилка |
2200 |
12 |
2000 |
44 |
2500 |
-9,09 |
54 |
10 |
|
|
6 |
Вырезка |
3000 |
5 |
3200 |
1174 |
3200 |
6,67 |
1398,4 |
224 |
|
|
7 |
Говядина «Юбилейная» |
2800 |
8 |
2500 |
690 |
2800 |
-10,71 |
987,5 |
297,5 |
|
|
8 |
Говядина «Духовая» |
2600 |
6 |
2600 |
686 |
2600 |
0,00 |
988 |
301,6 |
|
|
9 |
Азу |
2500 |
3 |
3000 |
741 |
3000 |
20,00 |
1098 |
357 |
|
|
10 |
Гуляш |
3500 |
11 |
3200 |
883 |
3600 |
-8,57 |
1088 |
204,8 |
|
|
11 |
Телятина в маринаде |
1500 |
13 |
979 |
284 |
1500 |
-34,73 |
327,965 |
44,055 |
|
|
12 |
Мясо для бульона |
4500 |
4 |
4800 |
931 |
4800 |
6,67 |
1363,2 |
432 |
|
|
13 |
Антрекот |
3300 |
10 |
3000 |
801 |
3500 |
-9,09 |
1068 |
267 |
|
|
Итого |
8043 |
х |
х |
11175,96 |
3142,66 |
|||||
Таблица 11
Повышение уровня механизации труда основного производства
| Показатель |
Прогноз по мероприятию 1 |
После мероприятия 2 (механизация труда) |
Изменения, тыс. руб. |
Измене-ние, % |
| Выручка от реализации, тыс. руб. |
11 176 |
11176 |
0 |
0 |
| Суммарные переменные затраты, тыс. руб. |
8043 |
8043 |
0 |
0 |
| Маржинальный доход, тыс. руб |
3043 |
3133 |
0 |
0 |
| Постоянные затраты. тыс. руб |
326 |
241 |
-85 |
-26,11 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб |
2807 |
2892 |
85 |
3,03 |
Таблица 12
Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий
|
Показатели |
Фактически |
Прогноз по мероприятию (замена ассортимента продукции) |
Прогноз по мероприя- тию 2 (механизация труда) |
Изменения, тыс. руб. |
Изме-нение, % |
| Выручка от реализации, тыс. руб. |
11 086 |
11 176 |
11 176 |
90 |
0,81 |
| Постоянные расходы, тыс. руб. |
325,5 |
325,5 |
241 |
-85 |
-26,11 |
| Переменные расходы, тыс. руб. |
8 043 |
8 043 |
8 043 |
0 |
0,00 |
| Маржинальный доход, тыс. руб. |
3 043 |
3 133 |
3 133 |
90 |
2,95 |
| Точка безубыточности, тыс. руб. |
1186 |
1161 |
858 |
-328 |
-27,65 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. |
2 717 |
2 807 |
2 892 |
175 |
6,43 |
Таблица 13
Динамика рентабельности при внедрении мероприятий
|
Показатели |
Фактически |
Прогноз 1 ( замена ассортимента продукции) |
Прогноз 2 (механизации труда) |
Абсолютное измене-ние |
| Выручка от продаж, тыс. руб. |
11 086 |
11 176 |
11 176 |
90 |
| Себестоимость продаж, тыс. руб. |
8 369 |
8 369 |
8 284 |
-85 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. |
2 717 |
2 807 |
2 892 |
175 |
| Рентабельность продаж по прибыли от продаж |
24,51 |
25,12 |
25,88 |
1,37 |
| Рентабельность затрат по прибыли от продаж |
32,47 |
33,54 |
34,91 |
2,44 |